一、前期工程費審核思維導圖
二、審核方法和內(nèi)容
（一）設計費用的真實性
根據(jù)企業(yè)的設計合同及樓盤銷售廣告，查看設計費收款單位與設計單位是否一致，查看房地產(chǎn)企業(yè)的付款證明與設計費發(fā)票的收款單位及金額是否一致；如同一設計單位或不同設計單位針對同一設計項目重復設計的，需核實是否存在虛列設計費用情況。
（二）是否虛增成本
國有土地轉(zhuǎn)讓合同中約定的土地交付條件，是凈地（或熟地）交付時，同時列支較大金額的“七通一平”支出，要結合施工合同、監(jiān)理報告、發(fā)票、銀行付款證明及工程預結算資料的一致性進行審核，虛增成本部分要進行剔除。
（三）城市基礎設施配套費相關內(nèi)容
按照當?shù)刎斦⑽飪r等部門制定的標準，結合該項目規(guī)劃建筑面積審核是否超標準，超標部分不予扣除；同時結合當?shù)卣?，核實城市基礎設施配套費、人防異地建設費等是否可以加計扣除并作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除的計算基數(shù)。
（四）多個（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費，是否按項目合理分攤。
三、常見審核疑點內(nèi)容及案例
（一）疑點：虛增設計費
案例7-11：某房地產(chǎn)開發(fā)項目，土地使用權面積68,000.00㎡，土地出讓合同及規(guī)劃總平圖約定的綠化率均為35%，園林景觀設計合同約定設計費單價24元/㎡,合同金額140.00萬元，結算金額138.00萬，開發(fā)商在設計費中列支景觀設計費138.00萬元。
解答：
（二）疑點：紅線外成本的扣除問題
案例7-12：某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的七通一平合同中約定：場地平整面積31,000.00㎡，包干工程造價535,560.00元。企業(yè)在前期工程費-七通一平中全額列支535,560.00元。
解答：
相關政策參考：
《廣州市地方稅務局關于印發(fā)2014年土地增值稅清算工作有關問題的處理指引的通知》
《海南省地方稅務局關于印發(fā)土地增值稅清算有關業(yè)務問答的通知》
《山西省地方稅務局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的公告》
《黑龍江省地方稅務局關于土地增值稅若干政策問題的公告》
文章所分享案例思路，均來源于《數(shù)字稅務——土地增值稅清算數(shù)字化實踐及案例》一書，想要獲取更多詳細案例及講解具體可參考本書籍。
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