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企業(yè)內(nèi)部控制審計指引

近年來，隨著企業(yè)競爭的加劇和經(jīng)濟全球化的推進，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。內(nèi)部控制是指企業(yè)為保護資產(chǎn)安全、維護利益平衡、防范風險、提高效益而建立和完善的一系列內(nèi)部控制系統(tǒng)。

為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，2018年，審計署發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。該指引明確了企業(yè)內(nèi)部控制審計的原則、范圍、職責、程序和方法等要求，為企業(yè)內(nèi)部控制審計提供了重要的參考和指導(dǎo)。

一、原則

企業(yè)內(nèi)部控制審計指引強調(diào)，審計工作應(yīng)當遵循以下原則：

1.獨立性原則。審計機構(gòu)應(yīng)當具有獨立的業(yè)務(wù)范圍、專業(yè)的知識和技能，不受企業(yè)利益相關(guān)方的影響。

2.客觀性原則。審計機構(gòu)應(yīng)當客觀、公正地評價企業(yè)的內(nèi)部控制，不受主觀偏見的影響。

3.全面性原則。審計機構(gòu)應(yīng)當對企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面進行全面檢查，包括財務(wù)、會計、交易、控制、風險等方面。

4.及時性原則。審計機構(gòu)應(yīng)當盡快完成審計工作，并提供及時的審計報告。

二、范圍

企業(yè)內(nèi)部控制審計指引指出，審計范圍應(yīng)當包括：

1.企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進。

4.企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用和執(zhí)行。

5.企業(yè)內(nèi)部控制的風險和缺陷。

三、職責

企業(yè)內(nèi)部控制審計指引明確了審計機構(gòu)的職責：

1.根據(jù)審計委托，制定審計計劃，明確審計范圍、目標、程序和方法。

2.對企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價、監(jiān)督和改進進行全面檢查。

3.對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)用和執(zhí)行進行全面評估。

4.根據(jù)審計結(jié)果，提出內(nèi)部控制改進意見和建議。

5.完成審計報告，并提供審計結(jié)果和審計意見。

四、程序和方法

企業(yè)內(nèi)部控制審計指引提出了審計程序和方法：

1.收集和整理審計證據(jù)。

2.制定審計證據(jù)清單，明確審計證據(jù)的類型、來源、時間、地點等。

3.制定審計程序，明確審計程序的啟動、實施、結(jié)束和記錄等。

4.進行審計調(diào)查，收集審計證據(jù)。

5.分析審計證據(jù)，評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)用和執(zhí)行。

6.撰寫審計報告，明確審計結(jié)論、建議和審計意見。

7.審計報告應(yīng)當由審計機構(gòu)蓋章，并提交企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)層審批。

企業(yè)內(nèi)部控制審計指引的發(fā)布，為審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估提供了重要的參考和指導(dǎo)，有助于企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，防范風險，提高效益，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。

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《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》

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