數(shù)字時代的新技術已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營和管理的方方面面，內部控制作為企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整的保障措施，也不可避免地面臨著數(shù)字化轉型帶來的挑戰(zhàn)。
內部控制如何轉變管理流程，應對數(shù)字科技的發(fā)展要求，充分發(fā)揮內控數(shù)字化轉型帶來的效益，是當下企業(yè)進行內部控制建設過程中必須考慮的問題。
數(shù)字科技如何提升內部控制效能
數(shù)字化手段和技術對內部控制設計和運行模式的改進，主要體現(xiàn)在效率和效益兩個維度。
數(shù)字化是涉及到企業(yè)全部門、全流程的系統(tǒng)工程，這與企業(yè)內部控制的全面性和系統(tǒng)性高度一致。構建完善的內部控制體系是降低和控制企業(yè)運營和業(yè)務風險的重要手段，及時發(fā)現(xiàn)并糾正風險和舞弊事項是內部控制關鍵目標之一。
大數(shù)據(jù)技術能夠通過智能化的內控風險評估，識別高風險的業(yè)務領域及流程，為內部控制和監(jiān)督管理指出重點方向。例如通過建立風險矩陣對以往內部控制的設計和運行數(shù)據(jù)審查和分析，基于歷史經(jīng)驗和數(shù)據(jù)，搭建內部控制風險庫，為內控風險評估提供依據(jù)。
數(shù)字技術使內部控制活動發(fā)生了巨大變革。以不相容職位分離和授權審批控制為例，在大數(shù)據(jù)技術下，通過運用信息系統(tǒng)權限設置、電子簽章、指紋識別、人臉識別等人工智能技術，形成了新的崗位牽制形式，有效提高了業(yè)務流程的安全性和規(guī)范性，有利于改善內部控制的效率和效果。
過去很多企業(yè)普遍存在的問題之一是，設計了相對完善的內部控制制度體系，但往往不能切實執(zhí)行，導致內控設計流于形式，無法真正發(fā)揮發(fā)現(xiàn)和預防風險的作用。而數(shù)字技術在內部控制制度設計和運行方面，能夠以系統(tǒng)化的設置固化為標準化、不可被人為操控和逾越的流程。
標準化的內控系統(tǒng)除了能加快內控流程效率、降低內控運行成本，還能為員工執(zhí)行內控程序提供詳細的參考指引并提升其工作效率。對企業(yè)而言，內部控制和信息技術部門只需編制一套操作手冊，就能滿足企業(yè)各部門的信息技術內控操作需求。
就員工而言，標準化的內控系統(tǒng)提升了內控制度的可操作性，降低了員工執(zhí)行內控流程的難度，使員工能高效處理業(yè)務和應對風險。這對于經(jīng)營范圍廣泛、分支機構眾多的大型集團公司而言，極大地降低了內部控制成本。
內部控制不是一成不變的，隨著公司業(yè)務模式的變化和發(fā)展，內部控制需要做出及時的調整，這對內控設計的靈活性和應變性提出了要求。但傳統(tǒng)內部控制模式下，內部控制體系的變動設計制度及相應的流程更新，以及相關人員的適應。而數(shù)字化驅動的內控體系中，制度流程的應變能力大大提升，使內部控制與業(yè)務流程的變動能夠及時同步。
如何構建數(shù)字化內部控制體系
大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字技術能夠顯著提升內部控制體系效率和效益，企業(yè)構建基于數(shù)字技術的內控制度，主要應從如下方面入手。
數(shù)字技術與內部控制的結合和應用，是基于企業(yè)信息化、數(shù)字化系統(tǒng)建設和完善的。對此，企業(yè)首先要建立良好的信息化基礎，推進數(shù)字化在各部門的轉型和實施。信息系統(tǒng)的完善為數(shù)字化內部控制價值的發(fā)揮提供了良好的環(huán)境，同時，內部控制系統(tǒng)對信息系統(tǒng)的功能也提出了更高要求，促進了信息系統(tǒng)的升級。
在這當中建立完善的會計信息系統(tǒng)是核心。與財務報表相關的內部控制是內控體系中極其重要的部分，大數(shù)據(jù)背景下的內部控制能夠合理分析和預測會計信息系統(tǒng)可能存在的問題和風險，優(yōu)化會計系統(tǒng)的內部管理缺陷，實時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各種類別的會計信息。
其次，發(fā)揮數(shù)字技術對內部控制支持作用，需要加強跨部門的協(xié)作。負責內部控制管理的部門與信息技術部門要基于完善內控制度流程建設、落實內控執(zhí)行的目標，探索內控管理數(shù)字化工具的開發(fā)和應用。由于內部控制涉及企業(yè)的所有部門，因此需要對全體員工進行數(shù)字化內控系統(tǒng)和流程的培訓，使全員了解內控制度并掌握操作技能。
第三，打通部門壁壘，實現(xiàn)內部管理一體化，是構建基于數(shù)字技術的內控體系的基礎。在將各子公司、部門壁壘打通后，管理事務和流程能夠集中到公司總體層面，建立統(tǒng)一的業(yè)務流程規(guī)范和管理體系。
在此基礎上，內控部門便能夠通過分析銷售、采購、營銷、庫存等一系列數(shù)據(jù)，全面了解相關流程內控的運作狀況，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的異常情況，并形成規(guī)范化的內控數(shù)字化系統(tǒng)，以提升內控運行效率。
第四，任何信息化系統(tǒng)都應該具備與時俱進的迭代升級能力，數(shù)字化內部控制體系要保持對未來數(shù)字技術和業(yè)務變革的洞察力。數(shù)字化技術的迭代對系統(tǒng)的能力不斷提出新的要求，因此在開發(fā)數(shù)字化內控系統(tǒng)時不能僅限于現(xiàn)有技術手段，而要結合未來業(yè)務和技術的發(fā)展做好長遠打算，為系統(tǒng)的升級預留足夠的轉換空間。
最后，企業(yè)要探索數(shù)字科技與業(yè)務流程的深度結合。在當下打通業(yè)務與財務的要求下，數(shù)字化必然涉及到對業(yè)務流程的規(guī)范和調整。數(shù)字化內部控制體系的建立，要在理解內部控制邏輯的基礎上豐富數(shù)字化內控手段、降低內控成本、提升內控執(zhí)行效率，充分發(fā)揮數(shù)字科技對流程規(guī)范管理的驅動作用。
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