企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引
近年來，隨著企業(yè)競爭的加劇和經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。內(nèi)部控制是指企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)安全、維護(hù)利益平衡、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益而建立和完善的一系列內(nèi)部控制系統(tǒng)。
為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，2018年，審計(jì)署發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。該指引明確了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的原則、范圍、職責(zé)、程序和方法等要求，為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提供了重要的參考和指導(dǎo)。
一、原則
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引強(qiáng)調(diào)，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
1.獨(dú)立性原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立的業(yè)務(wù)范圍、專業(yè)的知識和技能，不受企業(yè)利益相關(guān)方的影響。
2.客觀性原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)客觀、公正地評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制，不受主觀偏見的影響。
3.全面性原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面進(jìn)行全面檢查，包括財(cái)務(wù)、會計(jì)、交易、控制、風(fēng)險(xiǎn)等方面。
4.及時性原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡快完成審計(jì)工作，并提供及時的審計(jì)報(bào)告。
二、范圍
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引指出，審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括：
1.企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價(jià)。
2.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。
3.企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進(jìn)。
4.企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用和執(zhí)行。
5.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷。
三、職責(zé)
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引明確了審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)：
1.根據(jù)審計(jì)委托，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、目標(biāo)、程序和方法。
2.對企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價(jià)、監(jiān)督和改進(jìn)進(jìn)行全面檢查。
3.對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)用和執(zhí)行進(jìn)行全面評估。
4.根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出內(nèi)部控制改進(jìn)意見和建議。
5.完成審計(jì)報(bào)告，并提供審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見。
四、程序和方法
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引提出了審計(jì)程序和方法：
1.收集和整理審計(jì)證據(jù)。
2.制定審計(jì)證據(jù)清單，明確審計(jì)證據(jù)的類型、來源、時間、地點(diǎn)等。
3.制定審計(jì)程序，明確審計(jì)程序的啟動、實(shí)施、結(jié)束和記錄等。
4.進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，收集審計(jì)證據(jù)。
5.分析審計(jì)證據(jù)，評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)用和執(zhí)行。
6.撰寫審計(jì)報(bào)告，明確審計(jì)結(jié)論、建議和審計(jì)意見。
7.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并提交企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)層審批。
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引的發(fā)布，為審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估提供了重要的參考和指導(dǎo)，有助于企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。
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