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一、 什么是內(nèi)部控制測(cè)試
內(nèi)部控制測(cè)試是指審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，一方面是為了出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)表的需要；另一方面，通過(guò)內(nèi)控控制測(cè)試，為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序提供可靠的保證。
二、 內(nèi)部控制測(cè)試主要內(nèi)容
內(nèi)部控制測(cè)試主要包括：信息系統(tǒng)測(cè)試、控制環(huán)境測(cè)試、采購(gòu)與付款循環(huán)測(cè)試、生產(chǎn)與存貨循環(huán)測(cè)試、銷售與收款循環(huán)測(cè)試、費(fèi)用循環(huán)測(cè)試、固定資產(chǎn)循環(huán)測(cè)試、對(duì)外投資循環(huán)測(cè)試、外部籌資循環(huán)測(cè)試等。
三、 如何進(jìn)行內(nèi)控控制測(cè)試
在進(jìn)行內(nèi)控控制測(cè)試時(shí)，首先需要了解公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度和流程。一方面，獲取公司現(xiàn)有的相關(guān)制度，另一方面，和相關(guān)人員進(jìn)行訪談。其次，根據(jù)了解的內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)試，選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試。最后，根據(jù)內(nèi)控測(cè)試情況，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
四、 什么情況下，公司需要出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
國(guó)內(nèi)A股上市公司、港股上市公司、美股上市公司，在IPO上市及每個(gè)年度都需要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。一般的公司，根據(jù)自身的需要，決定是否需要出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
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